Хочешь торговать на рынке — заплати налог

Однако если физические лица реализуют продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства (за исключением цветов и семян цветов) и предъявляют справку, выданную местным исполнительным и распорядительным органом, подтверждающую, что продаваемая продукция произведена на земельном участке, предоставленном им в соответствии с законодательством для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества (в отношении продукции пчеловодства — при условии предъявления ветеринарно-санитарного паспорта пасеки или свидетельства, оформленного на основании этого паспорта), то данные лица освобождаются от уплаты единого налога. Освобождаются также и физические лица, реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию.

Здесь же имеют право реализовывать овощную продукцию и члены семей, при условии, что данные физические лица внесены в указанную выше справку с указанием их адреса постоянного места жительства и родственной принадлежности.

Справки оформляются соответствующим образом с заполнением всех граф, подписываются руководителем местного исполнительного и распорядительного органа. В документе должны стоять печать, штамп, дата и исходящий номер. Неправильно заполненная справка налоговым органом во внимание не принимается и физические лица привлекаются к ответственности.

Единый налог к уплате исчисляется по ставкам, установленным в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность, и уплачивается до начала реализации товаров по месту постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров.

Итак, если вы решили разово реализовывать товары на рынке, то необходимо обратиться в налоговый орган по месту прописки или по месту нахождения рынка, на котором будете производить торговлю. В налоговом органе на основании заявления производится расчет единого налога. Рассчитанную сумму вы обязаны уплатить до начала реализации, т.е. если реализация будет производиться 14 декабря, уплата — 13 декабря. Квитанция об уплате единого налога предъявляется в налоговый орган, который производил расчет налога, на обратной стороне квитанции ставится штамп налогового органа, подпись должностного лица, указывается наименование рынка, на котором производится реализация товаров, дни реализации, вид реализуемых товаров.

Единый налог рассчитывается (уплачивается) в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком курса евро по отношению к белорусскому рублю, действующего на первое число месяца, в котором производится уплата (доплата) налога.

— если физическим лицом используется место на рынке, размер которого превышает одно торговое место, определенное на рынке, к установленной ставке единого налога применяется коэффициент 0,5 за каждое дополнительное торговое место, определенное (предоставленное) собственником рынка. Под одним торговым местом признается территория, которая отмечена на плане экспликации рынка, утвержденном в установленном порядке по согласованию с местным исполнительным и распорядительным органом по месту нахождения рынка;

— если производится реализация товаров, не произведенных в Беларуси, к установленной ставке налога применяется повышающий коэффициент 1,5 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте;

— если продажа товаров производится менее 15 дней в календарном месяце, то применяются коэффициенты в зависимости от продолжительности периода реализации товаров:

— 0,2 — менее 3 дней;

— 0,3 — от 3 до 4 дней;

— 0,5 — от 5 до 10 дней;

— 0,8 — от 11 до 14 дней.

Исчисленная сумма единого налога округляется до одной тысячи рублей. При округлении суммы менее 500 рублей в расчет не принимаются, а 500 и более рублей округляются до одной тысячи рублей.

Пунктом 6 Указа от 18.06.2005 N 285 и п. 2.6 Указа Президента Республики Беларусь от 22.01.2004 N 36 “О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений” (далее — Указ от 22.01.2004 N 36) предусмотрена административная ответственность физических лиц за нарушение налогового законодательства.

Так, в соответствии с п. 6 Указа от 18.06.2005 N 285 за отсутствие у физического лица на торговом месте документа об уплате единого налога налагается административный штраф в размере от 2 до 5 базовых величин.

В соответствии с п. 2.6 Указа от 22.01.2004 N 36 за неуплату или неполную уплату в установленный срок плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины) налагается штраф от четырех до двадцати базовых величин.

Таким образом, чтобы избежать неприятных ситуаций, не забывайте взять с собой в пункт реализации документ, подтверждающий уплату единого налога, или справку, выданную местным исполнительным или распорядительным органом, а также документ, удостоверяющий личность. В противном случае вы будете привлечены к административной ответственности.

Кроме того, предусмотрена административная ответственность и директоров рынков (должностных лиц) за допуск к реализации товаров на торговых местах на рынках без уплаты единого налога с отметкой налогового органа или отсутствие справки, выданной местным исполнительным или распорядительным органом, — наложение штрафа от 10 до 50 базовых величин (пункт 5 Указа от 18.06.2005 N 285).

Физическим лицам — плательщикам единого налога следует иметь ввиду, что в качестве источников денежных средств, за счет которых были произведены расходы, могут декларироваться доходы, полученные от осуществления деятельности, облагаемой единым налогом. При декларировании в качестве указанных источников доходов в размерах, превышающих доход, который соответствует уплаченному единому налогу, с суммы такого превышения доплачивается единый налог в размере 10 процентов. Размер дохода, соответствующий уплаченному единому налогу, определяется путем умножения суммы уплаченного за определенный период единого налога на 10.

Пример. Физическим лицом в декларации о доходах и имуществе указан доход, полученный от реализации товаров в размере 15000,0 тыс. руб. Единый налог уплачен в сумме 1000,0 тыс. руб. Доплата единого налога производится в сумме 500,0 тыс. руб. (15000,0—1000,0 х 10) х 10%. Доплата единого налога производится в месячный срок со дня вручения физическому лицу налоговым органом налогового сообщения.