Об упрощенной системе налогообложения

Прежде чем назвать основные изменения, внесенные в упрощенную систему налогообложения, необходимо обратить внимание индивидуальных предпринимателей, что Положением об упрощенной системе налогообложения, утвержденной Указом N 119 (далее — Положение), в частности установлено: применять упрощенную систему вправе индивидуальные предприниматели со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 15 человек. Однако с учетом норм Указа Президента от 18.06.2005 N 285 “О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности” с изменениями и дополнениями (далее — Указ N 285) индивидуальные предприниматели вправе привлекать к осуществлению деятельности не более трех физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, в том числе заключаемым с юридическими лицами. Поскольку Указ N 285 регулирует, из определения, предпринимательскую деятельность, то в части привлечения наемных лиц необходимо руководствоваться нормами Указа N 285.

Итак, какие же основные изменения в применении упрощенной системы налогообложения внес Указ N 119?

Во-первых, в части, касающейся индивидуальных предпринимателей, изменились критерии к размеру выручки и перечень уплачиваемых налогов. Так, применять упрощенную систему вправе при размере валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, не более 1500 млн рублей. При этом в случае, если размер валовой выручки составляет не более 450 млн рублей, индивидуальный предприниматель вправе выбрать уплату НДС и, соответственно, уплачивать налог по упрощенной системе в размере 8% или не уплачивать НДС и рассчитывать налог при упрощенной системе по ставке 10%. Кроме того, для индивидуальных предпринимателей (кроме осуществляющих торговую посредническую деятельность) с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах, преобразованных (подлежащих преобразованию в соответствии с Государственной программой возрождения и развития села на 2005—2010 годы, утвержденной Указом Президента от 25 марта 2005 г. N 150 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 52, 1/6339) в агрогородки, а также в поселках городского типа и городах районного подчинения с численностью населения до 50 тыс. человек, перечень которых утверждается Советом Министров по согласованию с Президентом, ставки налога при упрощенной системе установлены: 5% — не уплачивающих НДС, 3% — уплачивающих НДС.

Предприниматели, применяющие “новую” упрощенную систему, в отличие от ныне действующей освобождены от уплаты патента; акцизов (за исключением взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь); налога на пользование природными ресурсами (экологического налога).

Во-вторых, дополнена категория индивидуальных предпринимателей, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Так, с 1 июля 2007 года к предпринимателям, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения, добавились предприниматели, осуществляющие туристическую и лотерейную деятельность, резиденты свободных экономических зон или Парка высоких технологий.

В-третьих, изменился отчетный период. С 1 июля 2007 года отчетным периодом является месяц (ранее отчетным периодом являлся квартал).

Для индивидуальных предпринимателей, желающих перейти на применение упрощенной системы, в соответствии с Указом N 119 в 2007 году необходимо представить заявление в налоговую инспекцию по месту постановки на учет до 1 июня 2007 года. При этом для плательщиков, ранее применявших упрощенную систему налогообложения, достаточно представить заявление произвольной формы. Для предпринимателей, которые уплачивали единый налог, но в связи с обстоятельствами, установленными в Указе N 285 (виды деятельности либо группы товаров исключены из Перечня, при реализации которых уплачивается единый налог, наличие полного пакета документов на реализуемый товар, в связи с чем предприниматель решил перейти на уплату налогов в общеустановленном порядке), отражение размера выручки за девять месяцев предшествующего года также не обязательно. Для индивидуальных предпринимателей, уплачивавших налоги в общеустановленном порядке, необходимо представить сведения о размере валовой выручки за январь—сентябрь 2006 года. Например, если предприниматель зарегистрирован в мае 2006 года, то необходимо указать сведения о размере валовой выручки за май—cентябрь 2006 года. Если предприниматель, зарегистрированный в декабре 2006 года, пожелает перейти на применение упрощенной системы налогообложения в 2007 году, в заявлении размер валовой выручки не указывается в связи с ее отсутствием.

В-четвертых, переход на упрощенную систему возможен с начала календарного года только один раз в год, в отличие от действующей системы налогообложения (исключение составляет 2007 год, поскольку Положением, в частности, определено, что индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему, должны с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение указанной системы, представить в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему, при этом для желающих перейти на применение упрощенной системы в соответствии с Указом N 119 уже с июля 2007 года предусмотрена возможность подать заявление о переходе до 1 июня 2007 года).

Постановлением Министерства по налогам и сборам, Министерства финансов, Министерства труда и социальной защиты, Министерства статистики и анализа от 19.04.2007 N 55/60/59/38 утверждена форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Постановлением Министерства по налогам и сборам от 20.04.2007 N 62 утверждена форма налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения и заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения.

При всех вышеперечисленных преимуществах “новой” упрощенной системы налогообложения ее не вправе применять индивидуальные предприниматели в части деятельности, облагаемой единым налогом в соответствии с Указом N 285.

Более подробную информацию о применении норм Указа N 119 можно получить в налоговой инспекции по месту жительства или при постановке на налоговый учет.